Ряд объектов основных средств организаций могут быть отнесены
налогоплательщиками к объектам, имеющим льготные ставки налогообложения или к объектам, не облагающимся налогом на имущество (движимое имущество).
- В отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов введены льготные ставки налогообложения (п.3 статьи 380 НК РФ). Перечень такого имущества утвержден Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504.
- Объекты и технологии, которые относятся к вновь вводимым объектам и технологиям высокой энергетической эффективности освобождаются от налогообложения (п.21 статьи 381 НК РФ). Перечень такого имущества утвержден Постановлением Правительства РФ от 17 июня 2015 г. N 600.
- Объекты основных средств, являющиеся движимым имуществом, не подлежат налогообложению по налогу на имущество.
В процессе проведения налоговой проверки в отдельных случаях ФНС проводит налоговую экспертизу с привлечением экспертных организаций.
При этом позиция ФНС, а также результаты строительно-технической экспертизы по заказу Инспекции могут носить дискуссионный или ошибочный характер.
Для обоснования объективной позиции налогоплательщика целесообразно привлекать специализированные экспертные организации, так как рассматриваемые вопросы требуют специальных знаний в области строительно-технической экспертизы и опыта проведения такого рода исследований.
Чем мы можем подтвердить позицию налогоплательщика:
- досудебным заключением специалистов
- рецензией на заключение экспертов, привлечённых Инспекцией
- проведением судебной экспертизы по ходатайству компании
- рецензированием судебной экспертизы, если её выводы не обоснованы
Привлекать технических специалистов предпочтительно уже на начальном этапе для того, чтобы была возможность приложить внесудебное Заключение эксперта к Возражениям на Акт налоговой проверки. Наличие профессиональной позиции, оформленной соответствующим документом на начальном этапе, даёт дополнительное преимущество в споре.
При производстве строительно-технической экспертизы эксперты отвечают на ряд вопросов, которые позволяют прийти в результате проведенного исследования к выводам о корректности отнесения спорных объектов к соответствующим Перечням (п.1 и п.2), либо отнесения к их движимому имуществу (п.3). В том числе:
- К какому виду объектов (здания, строения, сооружения, инженерные сети, вспомогательные объекты и т.д.) относятся спорные основные средства?
- Имеют ли спорные основные средства прочную связь с землей?
- Возможно ли перемещение спорных основных средств без несоразмерного ущерба их назначению?
- Каково соотношение сметной стоимости спорных основных средств и затрат на их демонтаж и перемещение?
- Является ли объект движимым имуществом?
