Экспертиза
18 декабря 2019

[Байки Дмитрия Жарского] Овощная схема ухода от налогов — 1

В нашей практике была раскрыта схема ухода от налогов, по которой за несколько лет компания скрыла от государства миллионы рублей неуплаченных налогов.​​​​​​​

Немного предварительной теории
В соответствии со ст. 171 НК РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) или имущественных прав на территории Российской Федерации.

Пример в теории
Ситуация 1. Компания «Огурец» закупает напрямую у юридических и физических лиц, которые не платят НДС, свежие овощи. → Контрагенты не предъявляют «Огурцу» НДС, соответственно, у него не возникает права произвести налоговый вычет по НДС на приобретенные товары.


Ситуация 2. В цепи возникает еще одно звено — компания «Помидор», которая НДС платит. → «Огурец» при закупке овощей у «Помидора» обязан уплатить на них сумму НДС. → У «Огурца» возникает право на использование налогового вычета по НДС.

То есть, если «Огурец» заплатил 100 тысяч рублей НДС «Помидору», то «Огурец» может принять к вычету эти 100 тысяч рублей. Соответственно, у «Помидора» возникает обязательство по уплате этих 100 тысяч рублей в бюджет. Он вычет применять не должен, поскольку приобрел данные овощи у компаний, не являющихся плательщиками НДС.

А теперь — реальная история
​​Наш «Огурец» в этой истории — налогоплательщик ООО «Агро», который принимает к вычету суммы НДС, предъявленные ему при приобретении товаров у «Помидора».

Например, «Агро» реализовало в 1 квартале 2015 года готовой продукции на 1 миллион 300 тысяч рублей (в том числе НДС по ставке 18% — 198 тысяч рублей). Эти 198 тысяч подлежат уплате в бюджет. Если бы «Агро» напрямую закупило свежие овощи у компаний, которые не являются плательщиками НДС, то НДС по этим товарам ему бы не предъявлялся, поэтому оно не имело бы права осуществить налоговый вычет на эту сумму.

Здесь в игру вступает аналог «Помидора» — ООО «ОптТорг», которое закупает товары у неплательщиков НДС. То есть, НДС оно платить не обязано. Допустим, «ОптТорг» приобрел в 1 квартале 2015 года овощей на сумму 500 тысяч рублей.

​​​​​​​Следите за руками.

«ОптТорг» продает товары «Агро». Так как «ОптТорг» платит НДС, он предъявляет его «Агро». С овощей на сумму 500 тысяч рублей сумма НДС по ставке 18% составит 90 тысяч рублей. «Агро» заплатит за овощи 590 тысяч рублей, и эти 90 тысяч рублей сможет принять к вычету.

При определении налоговой базы по НДС по итогам I квартала «Агро» из 198 тысяч рублей вычитает 90 тысяч и платит только 108 тысяч.

​​​​​​​Хм, с виду все законно.

Где же выгода, если «Агро» заплатило «ОптТоргу» НДС и затем использовало свое право на налоговый вычет?

​​​​​​​Применение налогового вычета было бы правомерно, если бы при этом «ОптТорг» заплатил в бюджет тот НДС, который получил от «Агро». Те самые 90 тысяч рублей. Но «ОптТорг» в своих книгах покупок и книгах продаж искажает эти данные, чтобы «выровнять» исчисленную сумму налога с налоговым вычетом и заплатить минимальную сумму в бюджет.

​​​​​​​Знаете, что самое интересное? В действительности суммы измерялись не тысячами, а миллионами рублей. Вот данные из налоговых деклараций по НДС за I квартал 2015 года:
​​​​​​​
Общая исчисленная сумма налога — 9 571 769,36 рублей.
Сумма налога, предъявленная НП при приобретении товаров, подлежащая вычету — 9 566 387,20 рублей.
Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет — 5 382,16 рублей.

Какова наша роль в этой истории?
Мы выступили в качестве экспертов, которые помогли доказать, что налоги действительно не платились в том объёме, в котором должны были. Как мы это сделали — расскажу в следующей статье.

Читать продолжение

Все кейсы

Последние кейсы

13 Ноября 2019 [Байки Дмитрия Жарского] Наш, да не наш — примечательный пример из практики Наш клиент хотел оспорить результаты аукциона на право заключения договора водопользования. Аукцион проходил 01 июня 2018 г., и его выиграло ООО «ХХХ», первым же предложением подняв цену до 214 млн рублей. При этом после аукциона компания отказалась от заключения договора, мотивировав тем, что банк отказал в кредите.
7 Июля 2018 Как экспертное заключение помогло поставить дом на кадастровый учет Эксперты Veta провели строительно-техническую экспертизу жилого дома. Цель экспертизы — оценка технического состояния строительных конструкций жилого дома и их соответствия современным техническим и противопожарным нормам и правилам, определение возможности дальнейшей эксплуатации жилого дома для постоянного проживания.
Для получения консультации заполните форму
Заполняя форму, вы соглашаетесь на обработку персональных данных (ст. 9 ФЗ от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных»).

Хотите узнать больше об экспертизе, оценке и нашей работе?

Подпишитесь на выпуски наших писем.
Выходят три раза в месяц. Без спама
Подписаться на рассылку
Подпишитесь на нашу рассылку
Заполните форму
и мы вам перезвоним
Заполняя форму, вы соглашаетесь на обработку персональных данных (ст. 9 ФЗ от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных»).
Ваша заявка принята
Мы свяжемся с вами в ближайшее время.
Ваша заявка принята
Мы свяжемся с вами в ближайшее время.
Для получения консультации заполните форму
Заполняя форму, вы соглашаетесь на обработку персональных данных (ст. 9 ФЗ от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных»).