В первой части истории об уходе от налогов на овощах я рассказал о том, как компания «Агро» уходит от налогов с помощью компании «ОптТорг». Нужно это доказать.
Какой вопрос поставили перед экспертом?
Определить сумму НДС, которую могло принять к вычету ООО «Агро» по расчетам с ООО «ОптТорг» в I, II и III кварталах 2015 года. Подтвердить или опровергнуть обоснованность вычета по НДС на основе документов, представленных на исследование.
Что обнаружил наш эксперт после анализа документации?
Эксперт проанализировал документацию и увидел следующее:
- Несмотря на то, что выручка компании составляла несколько десятков миллионов, сумма исчисленного НДС, подлежащего уплате в бюджет, составляла от 5 до 20 тысяч рублей.
- Некоторые из контрагентов ООО «ОптТорг» связаны с ООО «Агро» по учредителю и по бывшему совладельцу.
- По результатам анализа выписки по расчетному счету за период с 02.06.2014 до 27.11.2015 установлено, что значительная часть свежих овощей закупается у контрагентов, которые не являются плательщиками НДС. А контрагенты, которые платят НДС, не отражены в книге покупок.
Общий вывод, который сделал эксперт Veta
Сведения, которые были внесены в представленные на исследование налоговые декларации по НДС, не соответствуют документальным данным. Как следствие, применение налогового вычета по НДС необоснованно.
По документам «ОптТорг» представляется как промежуточное звено между поставщиками и ООО «Агро», так и между покупателями готовой продукции и ООО «Агро» (при этом, в соответствии с выпиской по расчетному счету, возможность реализации готовых консервов была только в адрес ООО Торговый дом «Агро»). При этом фактически «ОптТорг» не осуществлял реальную хозяйственную деятельность.
В совокупности это значит, что участие «ОптТорг» в этой цепи было экономически нецелесообразно — и нужно оно было только для увеличения вычета по НДС.
ООО «ОптТорг» покупал товары без НДС для ООО «Агро», и это давало возможность для ООО «Агро» приобретать у ООО «ОптТорг» товары с НДС по ставкам 10% и 18%, а также принимать их к вычету при исчислении налоговой базы для налога на добавленную стоимость.
Таким образом, схема была раскрыта и доказана.
