В последнее время в судах проходит много налоговых споров об имуществе. Налоговые инспекции начисляют налоги на движимое имущество, считая его недвижимостью. Обычно в такую ситуацию попадают крупные предприятия. Через суд им приходится доказывать, что трубопроводы и электросети не облагаются налогом на недвижимость.
К сожалению, практика по России разнится и не всегда работает в пользу налогоплательщика. Так «Газпромнефть-Хантос», отстаивая свою позицию, пришлось дойти до Верховного Суда. Рассказываем, как выиграть спор.
С чего начался спор
Налоговая инспекция после проверки насчитала 135,7 млн рублей налогов, якобы неуплаченных «Газпромнефть-Хантос». Плюс 29 млн пени и 12,1 млн штрафа. После подачи жалобы штраф был отменен решением вышестоящей инспекции. Сумма налога осталась без изменений. Компании пришлось обращаться в суд, чтобы признать недействительным решение ФНС.
Почему ФНС была неправа
Инспекция заказала экспертизу. Она показала, что сооружения на площадке вблизи нефтедобывающей станции являются капитальными строениями и неотъемлемой частью кустов скважин. Суды поддержали результаты экспертизы и доводы инспекции.
Но экспертиза была проведена с ошибками:
- Неправильно поставлен вопрос. «Определить, к какой категории: движимому либо недвижимому имуществу относятся объекты основных средств налогоплательщика»? Это правовой вопрос, и отвечать на него должен суд. Вопрос экспертам должен касаться только технических характеристик исследуемого объекта.
- Эксперты не выезжали на объект. Свое заключение они составили камерально по имеющимся документам. Причиной этому стал ограниченный бюджет ФНС. Из-за этого же инспекция не смогла пригласить опытных и, соответственно, дорогих экспертов.
Как эксперты работали с документами
«Газпромнефть-Хантос» обратилось к экспертам Veta за досудебной экспертизой. С ее помощью истец хотел отстоять свои доводы в суде. Чтобы не допустить ошибок ФНС, истец поставил экспертам правильные технические вопросы:
- Каковы конструктивные элементы исследуемых объектов и каков характер материалов, из которых они состоят?
- Имеется ли у исследуемых объектов связь с землей и каков характер этой связи?
- Каково назначение исследуемых объектов?
- Возможно ли перемещение исследуемых объектов с сохранением возможности дальнейшей эксплуатации данных объектов по назначению (без изменения назначения)? Какие работы требуются для такого перемещения (монтажа и демонтажа)?
- Представляют ли собой исследуемые объекты строительную систему, состоящую из несущих или ограждающих строительных конструкций?
Проектная документация показала, что изучаемый объект — комплекс обустройства кустов скважин — включает в себя:
- автодороги (подъезды к кустам скважин),
- площадки (приустьевые площадки для нагнетательных и эксплуатационных скважин, площадки для размещения ремонтных агрегатов, площадки под приемные инвентаризационные мостки) с аналогичным покрытием.
Эксперты Veta установили, что основной элемент объекта — земляное полотно. Несущие конструкции и капитальные строения при этом отсутствуют. Изучение документации показало, что объект не является недвижимостью. Эти выводы нужно было подкрепить осмотром объекта.
Натурный осмотр и нормативная документация
Наши эксперты совместно с представителями «Газпромнефть-Хантос» провели натурный осмотр объекта. Он показал, что проектная документация полностью соответствует конструкциям на площадке куста скважин. В ходе осмотра эксперты фиксировали все на фотоаппарат.
Изучив нормативную документацию, специалисты сделали окончательный вывод — исследуемый объект не является недвижимостью. Вывод экспертизы ФНС был неверен.
Что в итоге
Мы исключили основные ошибки исследования оппонента. Во-первых, экспертам были поставлены правильные вопросы. Во-вторых, эксперты выехали на объект. В суде это добавило весомости аргументам «Газпромнефть-Хантос» и развалило результаты экспертизы ФНС.
Верховный суд поддержал истца, указав, что суды первой и апелляционной инстанции не изучили важные для дела доказательства. Спор отправлен на новое рассмотрение.
Советы экспертов Veta
- Проведите досудебную экспертизу. По налоговым спорам судебная экспертиза назначается редко. Принятые заранее меры увеличат ваши шансы на победу.
- Делайте рецензию на экспертизу оппонента. Вкупе с досудебной экспертизой это поможет указать на неверные выводы ответчика.
- ФНС не всегда соблюдает процессуальный порядок проведения налоговой экспертизы. Если вас не вызывали в налоговый орган для утверждения вопросов и подбора кандидатов в эксперты — это нарушение. На это необходимо указать в суде.
- Эксперт обязательно должен выезжать на объект и проводить фотофиксацию.
- Если эксперт выезжает на объект, грамотно оформите все необходимые для этого документы: командировочное, билеты, пропуски. ФНС скорее всего запросит всю документацию для подтверждения, что специалисты были на объекте.
